Gestión financiera

30 junio 2020

La relación con nuestros socios intracomunitarios ha de seguir una serie de pautas para que todos los miembros de la Unión Europea tengan las mismas opciones de fiscalidad. Te contamos todo lo que necesitas saber sobre el IVA intracomunitario.

2 min

¿Qué es el IVA intracomunitario, cómo se aplica, declara y recupera?

1. ¿Qué es el IVA intracomunitario?

Sabrás que todos los bienes y servicios dentro de nuestro país vienen gravados por un impuesto denominado IVA. Pero el IVA intracomunitario también se aplica a todas las relaciones comerciales de los países miembros de la Unión Europea.

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2. ¿Cómo se obtiene el IVA intracomunitario?

Para poder operar realizando operaciones que implique IVA intracomunitario es necesario darse de alta en el registro de operadores intracomunitarios o ROI. Es un proceso sencillo que se realiza en la Agencia Tributaria y que es requisito indispensable para evitar inconvenientes futuros.

Por ejemplo, cuando se compran productos a un proveedor de otro país de la Unión Europea, no se te aplica el IVA porque te lo autorepercutes. El registro en el ROI es un proceso sencillo y es la mejor manera de garantizarse la ausencia de problemas. Además, el uso de un adecuado programa de fiscalidad, hace el proceso mucho más sencillo y evita errores, que a posteriori se terminan pagando.

3. ¿Cómo se comprueba el IVA intracomunitario?

Muy sencillo, puedes comprobar el IVA en VIES, que es una herramienta a tu disposición con la que puedes comprobar el número de IVA intracomunitario de cualquier personalidad física o empresa. Los resultados que arroja la web pueden ser de dos tipos, válidos o inválidos. En el caso de que sea inválido, y si necesitas una confirmación exacta, puedes solicitar que la hacienda del país de origen de esa empresa ratifique estos datos.

4. ¿Cómo se aplica el IVA intracomunitario?

La aplicación del IVA intracomunitario es de obligado cumplimiento, aquí detallamos las formas más habituales en las que se aplica.

Venta de bienes a empresas profesionales

Cuando facturamos a empresas profesionales, si el destinatario tiene número ROI no debemos aplicar IVA, en caso contrario, se toma como referencia el del país de destino para ese tipo de bien.

Venta de bienes a particulares

Si vendemos un bien a un particular residente en otro país de la Unión Europea, el vendedor ha de aplicar en la factura el IVA correspondiente en el país de destino. Si es así, como vendedor tendrás que inscribirte como operador en el país de destino, siempre y cuando el valor total en un año no pase de 35.000 €. Esta cifra es variable, pudiendo llegar a 100.000 €, por eso te recomendamos que realices la consulta en tu asesoría.

Compra de bienes comerciales

En el caso de bienes comerciales, hay que liquidarlo como si la venta se hubiera realizado en el país propio. Posteriormente, y según las pautas de la agencia tributaria, podríamos deducirnos el IVA.

Venta de servicios a empresas profesionales

Para este tipo de casos, la factura se entrega sin IVA, es el destinatario quien lo liquidará en su declaración de impuestos.

Venta de servicios a particulares

Tras la reciente entrada en vigor de la nueva legislación, hay que declarar el IVA en el país de destino cuando las ventas superen los 10.000 €.

Compra de servicios

En estos casos, el comprador debe liquidar el IVA como si él mismo hubiera vendido el servicio en su país, utilizando la inversión del sujeto pasivo. Posteriormente podrá deducírselo.

5. ¿Quién debe pagar el IVA en una operación intracomunitaria?

Es el comprador quien debe hacerlo, utilizándose los modelos 303 o 349 de forma trimestral. En el caso del modelo 349, estas facturas no llevan IVA, pero hay que aplicarlo en la liquidación trimestral de impuestos.

6. ¿Cómo se declara el IVA intracomunitario?

A través del modelo 349, que informa a hacienda de todas las operaciones que has realizado con otros países de la Unión Europea. Si la cifra no supera los 35.000 €, solamente es necesario hacerlo en el mes de enero, si sobrepasa esa cantidad, puede ser cada uno, dos o tres meses.

7. ¿Cómo se recupera el IVA intracomunitario soportado?

Para ello hay que completar el modelo 360, puedo estar haciendo costar todos los datos del proveedor y de la factura.

8. Novedades en el IVA intracomunitario

Las últimas medidas adoptadas con respecto al IVA intracomunitario tienen como objetivo acabar con el fraude y conseguir operaciones transparentes. Estas son las principales novedades referidas al IVA intracomunitario.

Las ventas en consigna
A partir de ahora, por parte del proveedor se llevará a cabo una entrega intracomunitaria de bienes y una simple adquisición intracomunitaria de bienes en el momento de la compra definitiva. Esto varía la práctica habitual hasta ahora, la de transferir físicamente los bienes sin mover la propiedad al cliente hasta el momento final de la venta.

Transporte entre dos estados miembros
Cuando la transacción de mercancía se produce entre dos estados miembros, esto ha de ir acompañadO de, al menos, dos elementos de prueba. Estos quedan recogidos en el Reglamento de Ejecución 282/2011 del Consejo de la Unión Europea. Puede ser la póliza de transporte de la mercancía o cualquier documento de acompañamiento válido. Tanto si eres vendedor como comprador, habrán de acreditarse dos elementos. PaRa el comprador hay un documento adicional, el de acreditar de que se ha llevado la mercancía a otro país miembro de la Unión Europea.

Requisito material de entrega intracomunitaria
A los requisitos habituales de la entrega intracomunitaria, que exista traslado físico de mercancías de un estado a otro, un transporte, y dos NIF de los estados miembros, habrá que añadir a partir de ahora la información de esta operación según el modelo 349 de operaciones intracomunitarias de bienes. En caso de no existir o de no cumplir los requisitos, puede entenderse que esta operación se lleva a cabo en el lugar de aplicación del impuesto y, por tanto, se va a exigir el IVA repercutido.

9. Conclusiones

El control del fraude y la correcta aplicación del IVA intracomunitario han de ser las pautas a seguir para evitar futuros problemas de fiscalidad. La normativa europea trata de igualar las condiciones para todos los estados miembros y que se facilite las operaciones comerciales.

Cada vez estamos más cerca de hacer que las transacciones sean más seguras, justas y no supongan un problema añadido cuando se trata de operaciones entre países de los estados miembros.

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