ISR de nómina en México: cálculo, tablas y control de retenciones
Aprende cómo calcular el ISR de nómina, aplicar las tablas del Servicio de Administración Tributaria (SAT) y fortalecer el control de retenciones, Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) y conciliaciones fiscales en tu empresa.
El Impuesto sobre la Renta (ISR) de nómina es el impuesto federal que el patrón retiene a los trabajadores sobre los ingresos por sueldos y salarios y que debe enterar al SAT dentro de los plazos establecidos.
Las empresas deben aplicar correctamente las tablas del SAT, timbrar los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) de nómina y conciliar las retenciones con la información del SAT para reducir errores y fortalecer el cumplimiento fiscal.
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Qué es el ISR de nómina y quién debe retenerlo
El ISR de sueldos y salarios está regulado por el artículo 96 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR). Establece la obligación del patrón de calcular mensualmente el impuesto de cada trabajador, retenerlo del pago y enterarlo al SAT a más tardar el día 17 del mes siguiente.
La retención es una obligación del empleador, no del trabajador. Si la empresa no retiene correctamente, ya sea por parámetros incorrectos, prestaciones mal clasificadas o periodicidad de pago mal configurada, la responsabilidad recae en el patrón, quien deberá cubrir la diferencia, actualización y recargos correspondientes.
De esta forma, el ISR de nómina aplica a personas físicas que reciben ingresos por la prestación de servicios subordinados, lo que incluye sueldos, salarios, gratificaciones, primas, comisiones y cualquier otra prestación que derive de la relación laboral y no esté expresamente exenta por la LISR.
Cómo se calcula el ISR de sueldos y salarios
El proceso técnico para el calculo de isr de sueldos y salarios en México no utiliza un porcentaje ISR único.
El cálculo del ISR de nómina aplica una tarifa progresiva que varía según el nivel de ingreso gravado del trabajador en el periodo de pago. La fórmula conceptual es:
Determinar el ingreso gravado del periodo
Total de percepciones − Ingresos exentos
Ubicar el ingreso gravado en la tarifa correspondiente
Tarifa mensual, quincenal, semanal o diaria según periodicidad
Calcular el ISR
ISR = Cuota fija del límite inferior + (Ingreso gravado − Límite inferior) × % sobre excedente
Aplicar subsidio al empleo (si corresponde)
ISR a retener = ISR calculado − Subsidio al empleo aplicable
Retener y documentar en CFDI de nómina
Los parámetros que determinan el resultado —límites inferiores, cuotas fijas y porcentajes de cada tramo— se publican anualmente en el Anexo 8 de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) y en el Diario Oficial de la Federación (DOF).
El sistema de nómina debe parametrizar correctamente la periodicidad de pago (mensual, quincenal, catorcenal, semanal) para usar la tarifa que corresponde a cada periodo, ya que aplicar la tarifa mensual a una nómina quincenal genera retenciones incorrectas de forma sistemática.
Solicita más informaciónTabla de ISR 2026: qué contiene y cómo usarla
La tabla para calcular el ISR—técnicamente denominada tarifa del artículo 96 LISR— contiene los tramos de ingreso con sus respectivos límites inferiores, cuotas fijas y porcentajes de excedente para calcular el impuesto a retener en cada periodo de pago.
La estructura de cada fila de la tarifa es:
Elemento |
Descripción |
|---|---|
Límite inferior |
Ingreso mínimo del tramo en pesos del periodo |
Límite superior |
Ingreso máximo del tramo (o «En adelante» para el último) |
Cuota fija |
ISR base que corresponde al inicio del tramo |
% sobre excedente |
Tasa marginal aplicable al ingreso que supera el límite inferior |
Cómo localizar la tarifa oficial
La tabla de ISR vigente se publica cada año en fuentes oficiales del SAT y del DOF. Consultar la tabla para calcular el ISR vigente es esencial para aplicar correctamente las retenciones de nómina.
- SAT: sat.gob.mx → Trámites y servicios → Declaraciones → Tablas y tasas
- DOF: dof.gob.mx → Resolución Miscelánea Fiscal vigente → Anexo 8
- RMF 2026: publicada en el DOF en diciembre del año anterior
Las tarifas se publican en versión mensual. Para periodicidades distintas, el sistema de nómina debe generar automáticamente la tarifa equivalente al periodo. Usar la tarifa mensual directamente en una nómina quincenal genera diferencias acumuladas que solo suelen detectarse en el ajuste anual.
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Ingresos gravados y exentos en nómina
No todos los pagos que realiza la empresa al trabajador generan ISR. La LISR, en su artículo 93, establece una serie de exenciones parciales o totales que el sistema de nómina debe parametrizar correctamente para calcular la retención sobre la base gravada real.
Concepto |
Tratamiento fiscal general |
|---|---|
Sueldo base |
Gravado en su totalidad |
Aguinaldo |
Exento hasta cierto límite de días de SMG; excedente gravado |
Prima vacacional |
Exento hasta cierto límite de días de SMG; excedente gravado |
Horas extras (doble) |
Exentas hasta ciertos límites; excedente gravado |
Vales de despensa |
Exentos hasta el límite del 40% del SMG diario por día laborado |
Fondo de ahorro |
Exento si cumple requisitos de porcentaje y monto establecidos en LISR |
PTU |
Exenta hasta cierto número de días de SMG; excedente gravado |
Seguro de gastos médicos |
Generalmente exento si es colectivo y no discriminatorio |
Los límites de exención se expresan en Salario Mínimo General (SMG) o en Unidades de Medida y Actualización (UMA) según el concepto, y se actualizan anualmente. Para 2026, el valor diario de la UMA es de $ 117.31 pesos.
Errores frecuentes en el timbrado de nómina CFDI
El CFDI de nómina es el comprobante fiscal que documenta cada pago al trabajador y las retenciones realizadas. Un CFDI mal timbrado genera inconsistencias que el SAT puede detectar automáticamente mediante el cruce de sus visores con las declaraciones mensuales de retenciones.
Los errores más frecuentes en la parametrización y timbrado de nómina son:
Tarifa de periodicidad incorrecta
Usar la tarifa mensual en nóminas quincenales o semanales.
Clasificación errónea de percepciones
Registrar como gravado un concepto exento o viceversa.
Subsidio al empleo mal aplicado
Utilizar un simulador ISR genérico o no actualizar la tabla de subsidio al inicio del ejercicio o aplicarla a trabajadores que no corresponde.
Conceptos de nómina sin clave SAT
Registrar percepciones o deducciones con claves genéricas en lugar de las claves del catálogo del SAT.
Diferencia entre nómina contable y CFDI
El importe neto de la nómina interna no coincide con la suma de los CFDI timbrados del periodo.
RFC del trabajador incorrecto
Genera rechazo del CFDI o inconsistencias en los visores del SAT.
Timbrado fuera de plazo
El CFDI de nómina debe timbrase dentro del plazo establecido en la RMF; un timbrado extemporáneo puede invalidar la deducibilidad del gasto.
Este flujo resuelve simultáneamente los tres riesgos principales: la falta de saldos actualizados, la ausencia de evidencia documental y los errores en el cálculo de la prima en nómina.
Además, la plataforma está preparada para adaptarse a la reducción progresiva de jornada prevista entre 2026 y 2030, donde cada hito normativo —46, 44, 42 y finalmente 40 horas semanales— implica reconfiguraciones que Cegid Visualtime absorbe mediante parametrización, sin proyectos de desarrollo adicionales.
Checklist de parametrización para el inicio de cada ejercicio
Antes de procesar la primera nómina del año, conviene revisar los parámetros fiscales y de nómina para asegurar un cálculo correcto del ISR y un timbrado de CFDI sin errores.
- Actualizar tarifas ISR según Anexo 8 RMF del año en curso
- Actualizar tabla de subsidio al empleo
- Verificar límites de exención (SMG y UMA vigentes)
- Revisar claves SAT de percepciones y deducciones
- Confirmar periodicidad de pago por grupo de trabajadores
- Validar RFC activos de toda la plantilla ante el SAT
- Revisar configuración de fondos de ahorro, vales y seguros
Conciliación ISR retenido vs visores SAT
La conciliación del ISR de nómina es el proceso por el que el área fiscal verifica que las retenciones calculadas en el sistema de nómina coinciden con los CFDI timbrados, con los enteros mensuales ante el SAT y con los datos que el SAT refleja en sus visores de nómina y de retenciones.
Una conciliación mensual efectiva debe cotejar cuatro fuentes:
Sistema de nómina
ISR calculado y retenido por trabajador y periodo
CFDI timbrados
ISR declarado en el comprobante fiscal de cada pago
Declaración mensual de ISR retenido
ISR enterado al SAT en el mes
Visor de nómina SAT
Información que el SAT tiene disponible de los CFDI recibidos
Las diferencias más frecuentes entre estas fuentes son: CFDI timbrados con importes distintos a la nómina interna, enteros de ISR que no cuadran con la suma de retenciones del periodo, o trabajadores cuyos CFDI el SAT no tiene registrados por errores de RFC o cancelaciones no reemplazadas.
Detectar estas diferencias mensualmente es mucho menos costoso que resolverlas en el cierre anual o ante una revisión del SAT. La empresa debe mantener evidencia documentada de cada conciliación: fecha, responsable, diferencias detectadas y acciones correctivas aplicadas.
Impacto de reformas laborales en el ISR de trabajadores
Los cambios normativos en materia laboral tienen efectos directos sobre la base gravable del ISR de nómina, ya que modifican los conceptos que se pagan a los trabajadores y sus regímenes de exención. Los equipos de payroll y fiscal deben evaluar el impacto de cada reforma antes de que entre en vigor.
Lo esencial: el aumento de días de vacaciones amplía la base sobre la que se calculan ambos impactos, lo que exige que los sistemas de nómina estén correctamente configurados desde el primer pago.
Solicita más informaciónCómo automatizar el cálculo y control de ISR de nómina
En empresas con nóminas complejas —múltiples periodicidades, distintos grupos de trabajadores, prestaciones variables y trabajadores con ingresos cerca de los límites de exención— el cálculo manual del ISR multiplica el riesgo de error y hace imposible la conciliación sistemática.
En este contexto, depender únicamente de una calculadora de ISR o de procesos manuales dificulta la trazabilidad y el control fiscal. Un sistema de nómina integrado como Cegid Peoplenet permite automatizar este proceso mediante el siguiente flujo:
Parametrización fiscal
Configuración de tarifas del ISR, subsidio al empleo, exenciones y claves SAT al inicio de cada ejercicio.
Cálculo automático por periodo
Aplicación de la tarifa correspondiente según la periodicidad, el ingreso gravado y los conceptos exentos de cada trabajador.
Timbrado integrado
Generación y timbrado del CFDI de nómina con los campos requeridos por el SAT.
Consolidación de retenciones
Integración del ISR retenido para facilitar la preparación de declaraciones y reportes fiscales.
Validación y conciliación
Comparación entre la información de nómina y los CFDI emitidos para identificar diferencias antes del cierre.
Ajuste anual
Recalculo del impuesto anual conforme al artículo 97 de la LISR.
Evidencia y trazabilidad
Conservación del historial de cálculos, parámetros y documentos para auditoría y cumplimiento.
De esta forma, Cegid Peoplenet automatiza la gestión de nómina y la administración de personal en medianas y grandes empresas, ayudando a automatizar el cálculo de ISR, cumplir la normativa, reducir errores y aumentar la productividad. La solución permite parametrizar reglas de cálculo según la estructura organizativa y los distintos colectivos de empleados, y ofrece la flexibilidad necesaria para incorporar cambios normativos, como los derivados de la reforma laboral 2026-2030, mediante configuración y actualización de parámetros.
Solicita más información¡Contáctanos, estaremos encantados de ayudarte!
La nueva reforma laboral en México marcará un antes y un después en la gestión del tiempo, el control horario y el cumplimiento normativo dentro de las empresas.
Adaptarse a estos cambios será clave para optimizar procesos, reducir riesgos y garantizar una gestión laboral más eficiente, digital y alineada con la normativa vigente.