Norme ISQM et gestion de la qualité des audits financiers

À l’instar du scepticisme professionnel, la recherche de la qualité est inscrite dans l’ADN des cabinets d’audit. Cette dimension constitue un pilier essentiel pour mener à bien les missions confiées et mériter la confiance des clients et des actionnaires. Comment gérer cette qualité ? La norme ISQM¹ apporte de nouvelles réponses depuis décembre 2022.

De la qualité vérifiée à la qualité embarquée

L’objectif principal de la nouvelle norme de l’IAASB² est de modifier l’attitude des cabinets d’audit face à la qualité. ISQM adopte un point de vue très différent de la précédente norme ISQC. Pour résumer : la qualité ne se résume pas à cocher les cases d’une liste longue comme un jour sans pain, mais doit constituer un système de pensée partagé par tous.

ISQM cherche à inciter les cabinets à gérer activement la qualité de leurs missions. Au-delà des simples listes de vérification, la norme encourage une approche proactive, adaptable à toutes les tailles de cabinets, des plus petits jusqu’aux groupes internationaux. Cette transformation mentale s’articule autour de quatre étapes clés :

• Définir les objectifs de qualité,
• Identifier les risques,
• Mettre en place un système de gestion de la qualité (SoQM³) adapté à la taille, au portefeuille clients et aux spécificités du cabinet,
• Et poursuivre des chantiers d’amélioration.

La norme vise ainsi à transcender l’approche traditionnelle de la conformité pour instaurer un véritable démarche holistique axée sur la qualité. Et à passer d’un système de vérification à une mécanique d’engagement.

Les 8 exigences de la norme ISQM 

Le principe d’ISQM entraîne 8 points d’attention et d’action :

1. Processus d’évaluation des risques du cabinet

La norme ISQM1 exige des cabinets qu’ils élaborent et mettent en œuvre un processus d’évaluation des risques adapté à leur situation spécifique. L’examen prend en compte les technologies, les réseaux et les prestataires de services externes. Cette approche sur mesure permet de se concentrer sur des engagements précis, garantissant des rapports d’audit appropriés en fonction des risques propre à chaque mission.

2. Gouvernance et leadership

Les cabinets doivent créer un environnement démontrant un engagement culturel pour la qualité. La responsabilité du processus de gestion de la qualité sera attribuée à un dirigeant ou à un associé.

3. Exigences éthiques

ISQM exige que le SoQM (système de gestion de la qualité) comprenne des objectifs et des politiques pour garantir le respect des exigences éthiques. La norme encourage les cabinets à mettre en place des mesures adaptées à leurs réalités, dont la taille.

4. Relations avec les clients

La norme souligne l’importance des procédures liées à l’acceptation et au maintien des relations commerciales existantes. Les cabinets doivent évaluer l’intégrité et les valeurs éthiques du client, ainsi que leur capacité à mener la mission conformément aux exigences légales et professionnelles.

5. Exécution de l’engagement

Les équipes doivent comprendre leurs responsabilités afin de garantir un audit de qualité. ISQM insiste sur la nécessité pour les associés de s’impliquer dans l’engagement, en particulier auprès des collaborateurs les moins expérimentées.

6. Ressources

Un cabinet d’audit doit garantir la disponibilité en temps opportun des ressources humaines, compétentes et formées, pour mener à bien les missions qui leur sont assignées. Planning et staffing tiennent une place cruciale dans la qualité rendue.

7. Information et communication

Il faut évidemment une communication efficace et des informations pertinentes pour qu’un système de gestion de la qualité fonctionne correctement. Elle inclut l’interne et l’externe.

8. Monitoring et remédiation

Le suivi continu des progrès est clé : les cabinets doivent mettre en place un processus de surveillance de l’efficacité de leur système de gestion de la qualité, et garantir l’identification rapide des lacunes pour permettre la mise en œuvre d’actions correctives.

Des données et des hommes 

La qualité des données reste consubstantielle à l’activité d’audit : ISQM insiste sur la mise en place de systèmes de gestion de données robustes pour assurer la fiabilité des informations analysées. Ces process comprennent la sécurisation des données sensibles et la garantie de leur disponibilité au moment opportun. Cela signifie intégrer des solutions technologiques avancées pour optimiser les processus, garantir une gestion transparente des projets, et s’assurer qu’on disposera des ressources nécessaires.

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A commencer par les ressources humaines. Dans une démarche de qualité, la formation, l’expérience, et idéalement les softskills de chaque collaborateur et de chaque manager, doivent être employés au meilleur moment et au meilleur endroit. Un défi difficile à relever quand le recrutement se fait plus difficile, et que le turn-over s’accélère ! Il faudra démontrer – et documenter – les progrès accomplis en la matière pour accéder à la norme.

ISQM ouvre une nouvelle ère dans la gestion de la qualité des audits financiers, en privilégiant une approche proactive et une vision partagée. Cruciaux pour la qualité, les données et les hommes figurent au centre de cette révolution mentale. Les cabinets d’audit doivent embrasser ces changements pour rester conformes et compétitifs dans un paysage professionnel toujours plus exigeant.

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¹ International Standard on Quality Management
² International Auditing and Assurance Standards Board
³ System of Quality Management