SII – Suministro Inmediato de Información

El funcionamiento del suministro inmediato de información para la agencia tributaria implica que las empresas obligadas deben llevar a través de la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria estos libros de registro: 

• Libro registro de facturas expedidas 
• Libro registro de facturas recibidas. 

• Libro registro de bienes de inversión.  
• Libro registro de determinadas operaciones intracomunitarias. 

Para ello, tienen que enviar determinados detalles sobre su facturación: información del titular de cada libro de registro, información del ejercicio y periodo en el que se registran las operaciones y finalmente, el contenido de la factura.  

Esto no quiere decir que deban enviar las facturas como tal, sino solamente los campos de los registros de la facturación que se recogen en el Reglamento de IVA. 

De manera resumida los datos a enviar según recoge la Agencia Tributaria SII serían: 

Datos sobre facturación: 

• Registro: Libro registro de facturas recibidas y expedidas, bienes de inversión y Libro registro de determinadas operaciones intracomunitarias. 
• Datos de la factura / factura simplificada (art. 6 y 7 del RD 1619/2012): NIF, identificaciones, Fecha de expedición, tipos, bases y cuotas, inversión del sujeto pasivo. 

• Tipo de operación: que se debe identificar mediante CLAVES (factura simplificada, factura rectificativa, IVA de caja y resto de regímenes especiales…) 
• Otros datos que enviar: cuota deducible, número de referencia catastral en determinados arrendamientos de local de negocio, acuerdos de facturación. 

Si corresponde, datos sobre operaciones de trascendencia tributaria con carácter anual: 

• Importes superiores a 6.000 euros que se hayan recibido en metálico. 
• Operaciones de seguros (solo en el caso de las entidades aseguradoras), 

• Agencias de viajes: información sobre las compras correspondientes a las prestaciones de servicios en cuya realización intervienen actuando como mediadoras en nombre y por cuenta ajena a que se refiere el apartado 7.b) de la disposición adicional cuarta del Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre. 

Existen dos formas de envío de registros al suministro inmediato de información de IVA: 

• Por vía electrónica mediante Servicios Web en el propio software de contabilidad y facturación, basados en el intercambio de mensajes XML, permitiendo así un suministro de información prácticamente en tiempo real. 
• O bien existe la posibilidad de utilizar un formulario web para aquellos sujetos pasivos que realizan muy pocas operaciones o cuando se desee remitir los registros de facturas concretas de forma aislada.

Existen diferentes plazos de envío según el tipo de registro que se quiera enviar al sistema SII de Hacienda. En cualquier caso, se recomienda siempre mantenerse actualizado en la propia página de la Agencia Tributaria. 

• Facturas expedidas: Se deberán remitir en el plazo de cuatro días naturales desde que se haya producido el registro contable de la factura, excepto si se tratan de facturas expedidas por el destinatario o por un tercero, en este caso, este plazo será de ocho días naturales. En cualquier caso, el suministro deberá hacerse antes del día 16 del mes siguiente a aquel en que se hubiera producido el devengo del Impuesto correspondiente a la operación que debe registrarse.   

• Facturas recibidas: También tienen un plazo de cuatro días naturales desde la fecha del registro contable de la factura e, igualmente, antes del día 16 del mes siguiente al periodo de liquidación en el que se hayan incluido las operaciones correspondientes.
  Si se trata de operaciones de importación, se comienzan a contar los cuatro días naturales a partir del día que se produzca el registro contable del documento en el que conste la cuota liquidad por las aduanas. Y en este caso, también siempre antes del día 16 del mes siguiente al que se refiera la declaración.  
• Operaciones intracomunitarias: Cuatro días naturales desde que se inicie la expedición o transporte o si corresponde, desde el momento de la recepción de los bienes a los que se refiere.  
• Información sobre los bienes de inversión: Dentro del plazo de presentación del último periodo de liquidación del año, antes del 30 de enero.  

Los sábados, domingos y festivos no se tienen en cuenta para el cómputo de días del plazo de envío de los registros del sistema SII de Hacienda.  

El artículo 200 “Infracción tributaria por incumplir obligaciones contables y registrales” de la Ley General Tributaria establece tres infracciones que están vinculadas al sistema de suministro inmediato de información: 

• La inexactitud u omisión de operaciones en la contabilidad o en los libros y registros exigidos por las normas tributarias. Con una sanción pecuniaria proporcional del 1 por ciento de los cargos, abonos o anotaciones omitidos, inexactos, falseados o recogidos en cuentas con significado distinto del que les corresponda, con un mínimo de 150 y un máximo de 6.000 euros 
• El incumplimiento de la obligación de llevar o conservar la contabilidad, los libros y registros establecidos por las normas tributarias, los programas y archivos informáticos que les sirvan de soporte y los sistemas de codificación utilizados. En este caso la sanción será multa pecuniaria proporcional del 1 por ciento de la cifra de negocios del sujeto infractor en el ejercicio al que se refiere la infracción, con un mínimo de 600 euros 
• El retraso en la obligación de llevar los Libros Registro a través de la Sede electrónica de la Agencia Estatal de Administración Tributaria mediante el suministro de los registros de facturación en los términos establecidos reglamentariamente. Esto puede conllevar una multa proporcional de un 0,5 por ciento del importe de la factura objeto del registro, con un mínimo trimestral de 300 euros y un máximo de 6.000 euros. 

Los contribuyentes obligados contarán en la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria de un libro declarado y otro contrastado con la información que provenga de otros contribuyentes que estén dentro del sistema de suministro de la información inmediata o con la que esté en la base de datos de AEAT.

Así, podrán contrastar esta información antes de finalizar el plazo de presentación de su declaración mensual de IVA y corregir errores sin necesidad de ser requerido por Hacienda.  

Al cumplir con los requisitos del sistema de información inmediata sii las empresas evitan posibles sanciones o inspecciones fiscales.