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09 enero 2024

El Impuesto de Sociedades es el principal tributo empresarial en España. Aquel que grava los beneficios o ganancias obtenidos. Esta contribución se aplica a los ingresos netos después de deducir los gastos y las pérdidas permitidas por la legislación fiscal. Cabe añadir que se implementa durante cada ejercicio y su periodo suele coincidir con el año natural.

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novedades en el Impuesto de Sociedades 2023

¿Conoces las novedades fiscales en torno al impuesto de sociedades? En un contexto empresarial en constante evolución, estar al tanto de los cambios es esencial. Por ello, en esta entrada recopilamos las últimas actualizaciones y modificaciones que afectan directamente a tu empresa. Desde ajustes en las tasas impositivas hasta nuevas deducciones y oportunidades de optimización fiscal. Aquí vas a encontrar los datos clave que necesitas para tomar decisiones financieras inteligentes.

No te quedes atrás, mantente informado y aprovecha al máximo las novedades del impuesto de sociedades 2023 para impulsar el crecimiento y la rentabilidad de tu negocio. Estamos comprometidos en mantenerte al día para que te centres en lo que mejor haces: llevar tu negocio al siguiente nivel.

¿Qué es el impuesto de sociedades?

El IS, o impuesto sobre la renta de personas jurídicas en algunos países, es el principal tributo empresarial. Aquel que grava los beneficios o ganancias obtenidos. Esta contribución se aplica a los ingresos netos después de deducir los gastos y las pérdidas permitidas por la legislación fiscal. Cabe añadir que se implementa durante cada ejercicio y su periodo suele coincidir con el año natural.

Quién está obligado a presentar el IS en 2023

En España, por normal general, involucra a prácticamente todas las empresas y entidades legales. Sin embargo, una de las novedades del impuesto de sociedades es que la responsabilidad puede variar según el tipo de compañía y su situación específica. Estos son los casos concretos:

-Sociedades anónimas (S.A.) y sociedades de responsabilidad limitada (S.L.). Todas las organizaciones que se constituyen bajo estas fórmulas jurídicas deben hacer frente a esta obligación tributaria.

Otras formas empresariales. Tales como las sociedades civiles que tengan carácter mercantil, las comunidades de bienes, los fondos de inversión, los fondos de pensiones y las cooperativas.

-Entidades no residentes. También las UTE y las empresas extranjeras que operan a través de sucursales están obligadas a declarar por los ingresos generados en territorio español.

-Sociedades agrarias y agrupaciones de interés económico (AIE).

-Asociaciones y fundaciones (ONG, colegios profesionales, etc.).

-Empresas individuales. Los autónomos y empresarios únicos que cumplan ciertos umbrales de ingresos, dependiendo de su estructura contributiva.

Solo están exentas del IS las siguientes entidades: el Estado, las Comunidades Autónomas y las Entidades Locales. Merece tu atención que todas las rentas que obtengan no tributan, ni están sujetas a retención sus ganancias o ingresos percibidos; sin embargo, estos organismos si están obligados a practicar retenciones, cuando proceda, sobre las rentas que satisfagan a terceros.

Cómo calcular el IS

Entre las novedades del impuesto de sociedades 2023, hay que seguir una serie de pasos técnicos muy precisos. No obstante, considera que pueden variar según la situación y las regulaciones tributarias específicas de cada organización. Aun así, de manera genérica, esta es la secuencia de cálculo:

  • Se determina la base imponible. Comienza por evaluar los ingresos totales de la empresa durante el período recaudador correspondiente.
  • Resta los gastos deducibles. Esto es, identifica y elimina los desembolsos y costos operativos que son deducibles según la legislación de Hacienda. Los más comunes son los gastos de personal, alquiler, suministros y depreciación de activos, entre otros.
  • Calcula las deducciones y bonificaciones. Aplica cualquier deducción o bonificación contable a la base imponible, como las relativas a la investigación y desarrollo, creación de empleo u otros incentivos. Atención: y no olvides la compensación de bases negativas de ejercicios anteriores, cuando exista esta posibilidad.
  • Calcula la cuota íntegra. Aquí ya puedes aplicar la tasa impositiva pertinente a la base imponible después de deducciones y bonificaciones para obtener la cuota íntegra.
  • Aplica deducciones adicionales. Puedes aplicar deducciones adicionales como las relativas a dividendos recibidos de filiales o las deducciones por doble imposición internacional. ¿Otro ejemplo más actual de las novedades del impuesto de sociedades? Las deducciones para incentivar las actividades de desarrollo, investigación e innovación tecnológica. Son tendencia para 2024, y a la Administración le encantan este tipo de proyectos.
  • Calcula el resultado final. Ya solo te queda restar las deducciones adicionales a la cuota íntegra para obtener el resultado final del gravamen a abonar.

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Novedades del Impuesto de Sociedades 2022

Vamos a detallar las más relevantes del ejercicio anterior que son aplicables a la declaración actual. Son las siguientes:

Si el importe neto de la cifra de negocios es igual o superior a 20.000.000 €, la tributación mínima es del 15 %. En especial para los que aporten al fisco bajo el régimen de consolidación fiscal. Están exentas de esta regla aquellas entidades que cedan al erario al 10, al 1 o al 0 %, así como las SOCIMI. ¿Por qué? Porque ofrecen la posibilidad de cotizar en mercados de valores, así como beneficios fiscales y ventajas a los inversores, siempre que cumplan ciertas obligaciones. Constituye un modo recurrente de inversión en bienes raíces.

Lo mismo ocurre con las SICAV, las sociedades de inversión de capital variable. En ellas, se han establecido nuevos requisitos para los socios de cara a aplicar el tipo de gravamen del 1 %.

La tributación mínima que se establece de forma general en un 15% es:

• de un 10% para las entidades de nueva creación, cuyo tipo general es del 15%

• del 18% para las entidades de crédito y de exploración, investigación y explotación de yacimientos y almacenamientos subterráneos de hidrocarburos cuyo tipo general es del 30%

De igual modo, se reduce el porcentaje de bonificación aplicable del 85 % al 40 %. La bonificación se aplica a la parte de cuota íntegra que corresponde a las rentas derivadas del arrendamiento. Una medida con efectos vigentes para los períodos impositivos que se iniciaron el 1 de enero de 2022.

IS y empleados

A su vez, otra de las novedades del impuesto de sociedades desde el último periodo impositivo compete a los empleados. Existe una nueva deducción en la cuota íntegra por contribuciones empresariales al sistema de previsión social a favor de los trabajadores.

En concreto, se puede aplicar una deducción del 10 % en las retribuciones brutas anuales inferiores a 27.000 €. La empresa se puede aplicar una deducción en la cuota íntegra del 10% de las contribuciones empresariales imputadas a favor de los trabajadores con retribuciones brutas anuales inferiores a 27000 euros. En cuanto a los trabajadores que cobren 27000€ o más, la deducción se aplicará sobre la parte proporcional que corresponda a los 27000€

Eso sí, en forma de planes de empleo, planes de previsión social empresarial o planes de pensiones. Son aquellos que están regulados en la Directiva (UE) 2016/2341 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 14 de diciembre de 2016, de los que el contribuyente sea promotor. Haz números: si el trabajador recibe 27.000 € anuales o más, la deducción se calcula sobre la parte proporcional de las contribuciones que correspondan de tu empresa a ese dinero.

Novedades Impuesto de Sociedades 2023

Con efectos desde 1 de enero de 2023 y vigencia indefinida, se han introducido las siguientes novedades de normativa tributaria incorporadas en el proyecto de Presupuestos del Estado. Estas son las más destacadas:

La inversión en vehículos eléctricos nuevos (FCV, FCHV, BEV, REEV o PHEV). Más en concreto, los afectos a la actividad de la mercantil que comiencen a operar en los periodos impositivos iniciados en los años 2023, 2024 y 2025. En este tiempo, puedes amortizarlos en función del coeficiente que resulte de multiplicar por 2 el lineal máximo previsto. Esto es, el que se refleja en las tablas de amortización oficialmente aprobadas. Por tanto, se podrán cancelar el doble de rápido de lo habitual. Una magnífica noticia.

De igual modo, también pueden ser amortizados libremente los siguientes activos:

Las inversiones que se realicen en instalaciones destinadas al autoconsumo de energía eléctrica que operen con energía procedente de fuentes renovables.

Las instalaciones para uso térmico de consumo propio que reemplacen instalaciones cuya energía operativa provenga de fuentes no renovables fósiles.

Beneficios para las empresas emergentes en el IS 2022-2023

Solo dos matices previos antes de explicaros las novedades del impuesto de sociedades. Uno, debéis estar al corriente de las obligaciones tributarias y, dos, presentar las declaraciones dentro del plazo legal establecido. Si cumplís ambos requerimientos, podéis optar a importantes beneficios. Son los que tenéis a continuación y a los que podéis acogeros.

Reducción del tipo impositivo general del 25 % al 23 %

Es una de las principales novedades del impuesto de sociedades 2023. En virtud de la Ley 31/2022 de Presupuestos Generales del Estado, esta medida beneficia a las entidades que hayan facturado menos de 1.000.000 € en el pasado ejercicio. Eso sí, siempre que no estén consideradas entidades patrimoniales. Debéis tener en cuenta que la Ley 28/22 de startups introduce varios incentivos tributarios orientados a las empresas emergentes o de reciente creación. En este caso, la legislación consolidada incluso se denomina ‘fomento del ecosistema de las empresas emergentes’.

Ampliación en el periodo de aplicación del tipo impositivo del 15 %

A partir de ahora, el emprendimiento basado en la innovación ha ganado su espacio en un sector económico imparable: el universo digital. Las empresas que han nacido, y las que vienen, partiendo de pequeños proyectos innovadores, hacen posible transformar ideas en empresas viables. Ahí está la clave de futuro y, al unísono, la posibilidad de apoyarlas. Las emergentes podéis beneficiaros de un tipo reducido durante dos ejercicios adicionales. Esto os permite aplicar el tipo del 15 % en el primer período impositivo en el que la base imponible sea positiva y en los tres ejercicios siguientes.

Posibilidad de aplazar el pago

De igual modo, los dueños de startups ya podéis solicitar un aplazamiento en el pago del IS correspondiente a los dos primeros tramos impositivos. Recordad, siempre que la base imponible sea positiva. Este aplazamiento es de 12 meses para el primer periodo y de 6 meses para el segundo, contabilizados desde el vencimiento del plazo de pago voluntario. Igualmente, no conlleva el pago de intereses de demora.

Una mejor fiscalidad

Otra de las novedades en el impuesto de sociedades es que se mejora la fiscalidad para la retribución basada en acciones o participaciones para los trabajadores. Las emergentes tienen autorización para destinar hasta un 20 % de las acciones con la fórmula denominada «stock options». Además, el límite de exención de la retribución se incrementa de 12.000 € a 50.000 € anuales. Ahora bien, conviene destacar que la obligación de ser empresa emergente es imperativo en el momento de la concesión de las opciones de compra.

Mejores condiciones para la deducción en el IRPF por inversión

Otra novedad que es sinónimo de ventaja: el tipo de deducción en sociedades se incrementa del 30 % al 50 %. Además, el límite máximo de base de deducción se eleva de 60.000 € a 100.000 €. Asimismo, el plazo para suscribir acciones o participaciones se amplía. Si es desde la constitución de la sociedad, va de tres a cinco años y hasta siete años para determinadas categorías. Es importante tenerlo en cuenta.

En definitiva, las novedades fiscales para el 2023 incluyen un buen número de medidas que afectan a toda clase de empresas. Con cambios significativos en impuestos, deducciones y regulaciones. Esto obliga a estar informados y a adaptarse a estas actualizaciones para cumplir con las obligaciones fiscales de manera eficiente. En Cegid Diez disponemos de una de las soluciones ERP más valoradas en el sector contable, para que inicies el cambio hacia la transformación digital de tu empresa.

 

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